Виправлення сальдо по рахунку 631: наслідки та рекомендації для підприємства

Найкращий варіант — виправити помилку в поточному, 2025 році, шляхом коригування вхідного сальдо на 01.01.2025. Для цього потрібно скласти бухгалтерську довідку.

Подавати уточнену фінансову звітність за 2024 рік не обов'язково, оскільки для платника єдиного податку ця помилка не впливає на податкові зобов'язання. Виправлення сальдо у січні 2025 року поточною операцією буде некоректним.

Обґрунтування

Порядок виправлення помилок минулих років чітко регулюється Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" (далі — НП(С)БО 6).

Ваші подальші дії залежать від того, чи вплинула помилка на фінансовий результат (прибуток/збиток) за 2024 рік.

Варіант 1. Помилка вплинула на фінансовий результат
Це найпоширеніший випадок. Наприклад, у 2024 році ви не провели в обліку акт виконаних робіт від постачальника або не оприбуткували товар. Це призвело до заниження витрат і, відповідно, завищення прибутку за 2024 рік, а також до невірного сальдо заборгованості на рахунку 631.

Як виправити:

Скласти бухгалтерську довідку. У поточному періоді (наприклад, у січні 2025 року) ви складаєте довідку, в якій зазначаєте суть помилки, її причину та правильні бухгалтерські проведення.
Зробити коригуюче проведення. Згідно з п. 4 НП(С)БО 6, помилки минулих років, що вплинули на фінрезультат, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44). Проведення буде таким:Дт 441 «Нерозподілений прибуток» (або 442 «Непокриті збитки»)
Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Цим записом ви одночасно збільшуєте заборгованість перед постачальником до правильної суми та зменшуєте нерозподілений прибуток, що залишився з минулих років.
Відобразити у фінзвітності за 2025 рік. У Балансі за 2025 рік (наприклад, за І квартал 2025 р.) у графі 3 «На початок звітного періоду» ви показуєте вже виправлені залишки по рядках, що відповідають рахункам 631 та 44. Тобто, сальдо на 01.01.2025 у вашій звітності не буде збігатися із сальдо на 31.12.2024 зі звіту за 2024 рік.
Варіант 2. Помилка не вплинула на фінансовий результат
Таке можливо, якщо, наприклад, ви помилково відобразили заборгованість перед одним постачальником замість іншого, або на іншому рахунку розрахунків (наприклад, 685 замість 631).

Як виправити:

Скласти бухгалтерську довідку.
Зробити коригуюче проведення між відповідними балансовими рахунками. Рахунок 44 «Нерозподілений прибуток» у цьому випадку не зачіпається. Наприклад:Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Відобразити у фінзвітності за 2025 рік виправлені сальдо на початок періоду аналогічно до Варіанту 1.
Щодо подання уточненої фінансової звітності за 2024 рік
Для статистики: Подавати уточнену фінзвітність за минулий рік не є обов'язком підприємства. Ви можете це зробити, але це ваше право, а не вимога.
Для податкової: Платники податку на прибуток зобов'язані подавати виправлену фінзвітність разом з уточнюючою декларацією, оскільки фінзвітність є її невід'ємною частиною. Однак ваше ТОВ є платником єдиного податку. Об'єктом оподаткування для вас є дохід, а не фінансовий результат. Помилка в обліку витрат чи кредиторської заборгованості не вплинула на суму єдиного податку за 2024 рік. Отже, у вас немає потреби подавати уточнюючу декларацію з єдиного податку, а відтак і обов'язку подавати виправлену фінзвітність за 2024 рік до ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!