Облік штрафів та їх вплив на ПНП у бухгалтерії підприємства

Бухгалтерський облік: Витрати на сплату штрафу Антимонопольному комітету України (АМКУ) відображаються на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».
Податок на прибуток: Сума штрафу не зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток. Платник податку зобов'язаний збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на повну суму сплаченого штрафу.
ПДВ: Сплата штрафу не є об'єктом оподаткування ПДВ, тому податкові наслідки з ПДВ відсутні.

Бухгалтерські проведення будуть такими:

Нарахування зобов'язання зі сплати штрафу (на підставі рішення АМКУ):Дебет 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»
Кредит 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Сплата штрафу до бюджету:Дебет 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Кредит 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Вплив на податок на прибуток
Оскільки ваше підприємство є платником податку на прибуток на загальних підставах, воно визначає об'єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (бухгалтерського прибутку) на податкові різниці.

Законодавство прямо вимагає збільшувати фінансовий результат на суму штрафів, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади.

Податок на додану вартість (ПДВ)
Сплата штрафу не є операцією з постачання товарів чи послуг у розумінні Податкового кодексу України, пп. 14.1.185 та 14.1.191. Отже, ця операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, і жодних податкових зобов'язань чи податкового кредиту з ПДВ у вашого підприємства не виникає.

Згідно з Податковим кодексом України, п.п. 140.5.11, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-господарських договорів, а також за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!