Так, підприємство може надати безповоротну фінансову допомогу особі, яка не є його працівником. Щоб така допомога не оподатковувалась, вона має бути цільовою (на лікування) та перерахована безпосередньо на рахунок закладу охорони здоров'я. Сума такої допомоги не обмежується.

Обґрунтування

Законодавство дозволяє юридичній особі надавати благодійну допомогу будь-якій фізичній особі, незалежно від наявності трудових відносин. Податкові наслідки такої операції залежать від способу її оформлення.

1. Оподаткування доходу фізичної особи (отримувача допомоги)
Найкращим варіантом є надання цільової благодійної допомоги на лікування. За дотримання певних умов така виплата повністю звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ).

Умови для звільнення від оподаткування:

Цільовий характер: Допомога надається виключно на оплату вартості медичних послуг.
Спосіб виплати: Кошти перераховуються безпосередньо на рахунок закладу охорони здоров'я, а не видаються на руки фізичній особі.
Ця норма регулюється Податковим кодексом України, пп. «а» пп. 170.7.4. Згідно з ним, не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається у будь-якій сумі безпосередньо закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування.

При дотриманні цих умов сума допомоги:

Не обкладається ПДФО (18%).
Не обкладається військовим збором (5%).
Не є базою для нарахування ЄСВ, оскільки виплата не пов'язана з трудовими відносинами і не входить до фонду оплати праці.
У Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) така неоподатковувана допомога відображається з ознакою доходу «169».

Якщо кошти виплатити готівкою або на особисту картку фізичної особи, така допомога буде вважатися додатковим благом і підлягатиме оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%) з усієї суми. У такому випадку в додатку 4ДФ її слід відобразити з ознакою доходу «126».

2. Податкові наслідки для підприємства (платника податку на прибуток)
Якщо підприємство є платником податку на прибуток, який коригує фінансовий результат на податкові різниці, воно повинно враховувати норми Податкового кодексу України, пп. 140.5.10. Цей пункт передбачає збільшення фінансового результату на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої неплатникам податку на прибуток.

Однак у цьому ж пункті є виняток: коригування не застосовується до допомоги, наданої фізичним особам, які є платниками ПДФО. Оскільки отримувач допомоги є такою особою, підприємству не потрібно збільшувати фінансовий результат на суму наданої допомоги. Витрати визнаються в бухгалтерському обліку без подальших податкових коригувань.

3. Необхідні документи
Для підтвердження цільового характеру допомоги та уникнення податкових ризиків підприємству необхідно мати:

Заяву від фізичної особи (або її представника) з проханням оплатити лікування.
Документи, що підтверджують необхідність лікування (медичний висновок, довідка з лікарні).
Рахунок-фактуру від закладу охорони здоров'я.
Наказ керівника підприємства про надання цільової благодійної допомоги.
Платіжне доручення, що підтверджує перерахування коштів безпосередньо на рахунок медичного закладу

Раді допомогти, звертайтесь ще!