Внесок до статутного капіталу ТОВ товарами: податкові ризики ФОП

Так, за відсутності окремої законодавчої заборони, ФОП на єдиному податку, який не є платником ПДВ, має право після сплати податків вільно розпоряджатися коштами зі свого підприємницького рахунку, зокрема й для придбання товарів з метою їх подальшого внесення до статутного капіталу юридичної особи - ТОВ.

Право ФОПа розпоряджатися коштами підтверджене офіційно: роз’яснення ДПС (зокрема, останнє від ГУ ДПС у Херсонській області від 17.03.2025 https://kherson.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/877767.html) прямо вказує: ФОП має право використовувати кошти зі свого підприємницького рахунку у власних цілях після сплати податків.

Спрощена система оподаткування не вимагає обліку витрат: для ФОП на єдиному податку, який не є платником ПДВ, облік ведеться лише за доходами (п. 296.1 ПКУ). Тобто придбання товару для внесення до СК не впливає на податковий облік - витрати не враховуються.

Внески до статутного капіталу ТОВ можуть робити як фізичні особи, так і юридичні особи, незалежно від того, чи є вони підприємцями. ФОП як правовий статус не є окремим суб’єктом у майнових правах: майно належить фізичній особі, а не «ФОПу» як окремому учаснику.

Тому, ми вважаємо, що за відсутності окремої законодавчої заборони та з урахуванням наведеного вище, ФОП має право придбати товар на кошти з підприємницького рахунку та внести його як майновий вклад у статутний капітал юридичної особи.

Більш обережною та безризиковою практикою є попередній переказ коштів з підприємницького рахунку на особистий, і лише після цього - купівля товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!