Бухгалтерські проводки при наданні консультаційних послуг для ТОВ

Найперше, хочемо зазначити, що при наданні послуг слід обов'язково застосовувати рахунок 23.
Відповідно до Інструкції 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n256 рахунок 23 "Виробництво" призначений для узагальнення інформації про витрати на виробництво продукції, робіт, послуг.

Прямі матеріальні, трудові та інші прямі витрати, а також розподілені загальновиробничі витрати відображаються за Дт рахунку 23. За Кт рахунку 23 відображається, зокрема, вартість фактичної виробничої собівартості

Правила визнання витрат визначені в НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25

Відповідно до п. 7 НПСБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Прямі витрати для надання послуг обліковують на рахунку 23: напр. нарахування ЗП персоналу зайнятому наданні послуг Дт 23 Кт 661, нараховано ЄСВ Дт 23 Кт 651, нарахована винагорода підряднику для забезпечення надання послуги Дт 23 Кт 631., залучені фізособи за договором ЦПХ для надання послуг Дт 23 Кт 63, нарахування податків по ЦПХ Дт 23 Кт 651, Дт 63 КТ 642,6411, списані матеріальні цінності для надання послуг Дт 23 Кт 20, і т.д.
Дохід від надання послуг обліковують на субрахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" (Інструкція № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text).
Відповідно до п. 10 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.

Отже, коли послуга завершена виписують акт наданих послуг та визнають дохід.

На дату визнання доходу відображають і пов'язані з такою послугою витрати.Тобто накопичення прямих виробничих витрат відображаєте за дебетом рахунку 23, при надані послуги і підписанні акту виконаних робіт такі накопичені витрати потрапляють до собівартості реалізації, тобто проведення Дт 36 Кт 703 та одночасно Дт 903 Кт 23.

Відповідно до п. 19 НПСБО 16 "Витрати" витрати пов'язані із реалізацію, відображають в складі витрат на збут (рахунок 93), наприклад отримано акт реклами про Ваші послуги Дт 93 КТ 63.

Вкінці періоду рахунки доходів витрат закриваються на фінрезультат, тобто Дт 703 Кт 791, Дт 791 Кт 903, Дт 791 Кт 93.

Раді допомогти, звертайтесь ще!