Бухгалтерські проводки акцизного податку: правильність та витрати на спирт

Акцизний податок п.14.1.4, як і ПДВ, є непрямим податком, що включається до ціни товару і сплачується покупцем. Підприємство виступає агентом зі збору цього податку для бюджету. Згідно з ПСБО 15 п. 6.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o33 , суми непрямих податків (ПДВ, акцизів), що підлягають перерахуванню до бюджету, не визнаються доходами.

Тому сума нарахованого акцизного податку вираховується із загальної суми доходу від реалізації.

Будуть такі проведення:

1. Дт 361 Кт 702 Відвантажили горілку покупцеві


2. Дт 702 Кт 641/ПДВ Нарахували податкові зобов’язання з ПДВ


3. Дт 702 Кт 641/Акциз Нарахували податкові зобов’язання з акцизу


4. Дт 902 Кт 26 (281) Списали собівартість реалізованого товару


5. Дт 702 Кт 791 Віднесли дохід до фінансового результату


6. Дт 791 Кт 902 Віднесли собівартість до фінансового результату


7. Дт 311 Кт 361 Отримали оплату від покупця


8. Дт 641/ПДВ Кт 311 Сплати ПДВ


9. Дт 641/акциз Кт 311Сплатили акциз

Можлво ще коли, Акцизний податок сплачується авансом при отриманні спирту етилового та при отриманні акцизних марок. Цей податок відображається у відповідному звітному періоді, авансова сплата відображається як дебіторська заборгованість. Сплата акцизного податку при отриманні спирту етилового та при отриманні марок акцизного податку це авансовий платіж, який не є витратами поточного періоду, а є дебіторською заборгованістю або переплатою податку до бюджету. Дт 641/Акциз Кт 311 – відображення фактичної сплати коштів.

Нарахування акцизного податку з реалізації ЛГВ (останнім днем місяця) ця операція відображає фактичне податкове зобов'язання з акцизного податку, що виникло внаслідок реалізації готової продукції. Згідно з Інструкцією № 291, це зобов'язання відображається як зменшення доходу. Дт 702 Кт 641/ Акциз – відображення нарахованого податкового зобов'язання. Ця проводка робиться останнім днем місяця, на підставі фактичних обсягів реалізації ЛГВ, які будуть відображені у Додатку 3 акцизної декларації за цей місяць.

У момент реалізації робимо залік авансу Дт 641/Акциз Кт 641/Акциз – зараховано раніше сплачений аванс

Таким чином, ви маєте право включати суму задекларованого акцизного податку до витрат, але не через рахунок 92, а шляхом зменшення доходу від реалізації (Дт 702)

Раді допомогти, звертайтесь ще!