Ні, звіт про КІК не подається, адже в питанні ніде не сказано, що юридична особа є власником іноземної (латвійської) компанії, чи її кінцевим бенефіціаром, чи якимось іншим чином латвійська компанія відповідає умовам контрольованої іноземної компанії, зазначеним у пп. 39-2 ПКУ.

Тут мова могла б іти про звіт про контрольовані операції (КО), а не про звіт про КІК.

Розглянемо детальніше.

Для того, щоб операція вважалась контрольованою, вона повинна одночасно відповідати двом критеріям:

1. Вартісний критерій (пп. 39.2.1.7 ПКУ):
– річний дохід платника податків від будь-якої діяльності (за правилами бухобліку) перевищує 150 млн грн (без ПДВ);
– обсяг операцій з кожним нерезидентом перевищує 10 млн грн (без ПДВ) на рік.

→ У цьому випадку ці умови виконуються:
– загальний дохід – 590 млн грн,
– дохід від латвійської компанії – 20,6 млн грн.

2. Юридичний критерій — операція має відповідати одній із умов пп. 39.2.1.1 ПКУ, наприклад:
– контрагент зареєстрований у низькоподатковій юрисдикції (перелік 1045),
– має певну організаційно-правову форму (перелік 480),
– є пов’язаною особою.

Перевіряємо:

Латвія відсутня у Переліку 1045 (низькоподаткові юрисдикції).
ОПФ SIA відсутня у Переліку 480 (специфічні ОПФ).
Ознак пов’язаності (пп. 14.1.159 ПКУ) — немає.
За пп. 14.1.159 ПКУ, пов’язаність через обсяг доходу можлива лише, якщо:

дохід від нерезидента ≥ 75% усіх ЗЕД-доходів,
і водночас
ЗЕД-доходи становлять ≥ 50% загального доходу.
→ У цьому випадку:

дохід від латвійського нерезидента становить 88% усіх ЗЕД-доходів (20,6 млн із 23,4 млн) — умова виконується;
але ЗЕД-доходи становлять лише 4% від загального доходу (23,4 млн із 590 млн) — умова не виконується.
Тобто ознак пов’язаності немає, юридичний критерій не виконується, отже, операція не є контрольованою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!