Закриття залишків по рахунку 361: проведення та документи для звітності

Такі копійчані залишки можна закрити. Дебетові залишки списуються на інші операційні витрати, а кредитові — на інші операційні доходи. Підставою для списання є бухгалтерська довідка.

1. Документальне оформлення

Підставою для списання є бухгалтерська довідка, складена у поточному звітному періоді. Цей документ має містити всі обов'язкові реквізити первинного документа згідно зі статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

У довідці слід зазначити:

Назву документа («Бухгалтерська довідка»);
Дату складання;
Зміст операції (наприклад, «Списання незначного залишку дебіторської/кредиторської заборгованості, що виник внаслідок заокруглень»);
Посилання на контрагента та первинний документ, за яким виник залишок;
Суму операції (0,01 грн);
Бухгалтерську проводку;
Підпис відповідальної особи (бухгалтера, головного бухгалтера).
2. Бухгалтерські проведення

Залежно від характеру залишку, використовуються такі проведення:

Списання дебетового залишку (копійка «висить» по дебету 361): Цей залишок є дебіторською заборгованістю, яка не буде погашена. Її списання визнається іншими операційними витратами.

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 та НП(С)БО 16 «Витрати»).
Списання кредитового залишку (копійка «висить» по кредиту 361): Цей залишок є кредиторською заборгованістю (переплатою від покупця), яка не буде витребувана. Її списання визнається іншим операційним доходом.

Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 та НП(С)БО 15 «Дохід»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!