Запитання 1-2

Погашення простого векселя відбувається шляхом його пред'явлення векселедержателем до сплати векселедавцю у встановлений строк. Після оплати векселедавець отримує назад вексель із відміткою про отримання платежу. При погашенні авальованого векселя, якщо основний боржник (векселедавець) не платить, векселедержатель має право вимагати оплату від аваліста (гаранта). Документальне оформлення полягає у вчиненні напису про отримання платежу на самому векселі та, за потреби, складанні акта пред'явлення.

Обґрунтування

Процедура погашення векселів регулюється переважно Законом України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.2001 № 2374-III (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2374-14#Text) та нормами Уніфікованого закону про переказні векселі та прості векселі (далі — Уніфікований закон https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_009#Text), запровадженого Женевською конвенцією 1930 року, до якої Україна приєдналася.

1. Загальні правила погашення векселя
Незалежно від типу векселя, ключовим етапом є його пред'явлення до платежу.

Строк пред'явлення. Вексель має бути пред'явлений до платежу в день, коли він підлягає оплаті, або в один з двох наступних робочих днів (стаття 38 Уніфікованого закону).
Обов'язок платника. Платник може вимагати, щоб вексель був вручений йому з розпискою про одержання платежу (стаття 39 Уніфікованого закону). Це захищає платника від повторних вимог за тим самим векселем.
Місце платежу. Платіж здійснюється за місцезнаходженням платника, якщо інше не вказано у векселі (стаття 4 Закону «Про обіг векселів в Україні»).
2. Процедура погашення простого векселя
У простому векселі векселедавець є прямим боржником і платником.

Кроки:

Пред'явлення векселя. У строк, зазначений у векселі, векселедержатель (кредитор) пред'являє оригінал векселя векселедавцю (боржнику) для оплати.
Оплата. Векселедавець сплачує повну суму, зазначену у векселі.
Документальне оформлення.Розписка на векселі: Векселедержатель на звороті векселя (або на додатковому аркуші — алонжі) робить напис про отримання платежу. Наприклад: «Платіж у сумі [сума цифрами та прописом] отримано повністю. [Дата], [Посада, ПІБ та підпис уповноваженої особи векселедержателя], [Печатка (за наявності)]».
Повернення векселя: Після отримання платежу векселедержатель повертає оригінал векселя векселедавцю.
Акт пред'явлення (рекомендовано): Хоча законодавство прямо не вимагає складання окремого акта, на практиці сторони часто складають двосторонній Акт пред'явлення векселя до платежу у довільній формі. В акті фіксується дата, місце, сума та факт пред'явлення векселя, що убезпечує від можливих спорів.
3. Процедура погашення авальованого векселя
Аваль — це вексельна порука, за якою аваліст бере на себе відповідальність за оплату векселя, якщо основний боржник цього не зробить. Аваліст відповідає так само, як і особа, за яку він надав аваль (стаття 32 Уніфікованого закону).

Кроки:

Пред'явлення основному боржнику. Векселедержатель спочатку пред'являє вексель до оплати основному боржнику (векселедавцю у простому векселі).
Подальші дії залежать від результату:Якщо основний боржник платить: Процедура аналогічна погашенню простого векселя. Аваліст у процесі участі не бере.
Якщо основний боржник не платить: a. Протест векселя. Векселедержатель повинен офіційно засвідчити факт несплати. Для цього він звертається до нотаріуса для вчинення протесту векселя у неплатежі (стаття 44 Уніфікованого закону). Це є офіційним доказом відмови в оплаті. b. Вимога до аваліста. Після вчинення протесту (або навіть без нього, оскільки відповідальність аваліста є безумовною) векселедержатель пред'являє вимогу про оплату авалісту. Разом з векселем надається акт про протест. c. Оплата авалістом. Аваліст зобов'язаний сплатити суму векселя. d. Перехід прав. Сплативши за векселем, аваліст набуває прав, що випливають з векселя, щодо особи, за яку він надав аваль (тобто до основного боржника), а також щодо всіх осіб, зобов'язаних перед останнім. Він отримує право зворотної вимоги (регресу) до основного боржника (стаття 48 Уніфікованого закону).
Форми документів
Розписка про отримання платежу: Складається у довільній формі безпосередньо на векселі або алонжі. Затвердженої форми немає.
Акт пред'явлення векселя до платежу: Складається у довільній формі, підписується обома сторонами (векселедержателем та платником).

Запитання 3

Бухгалтерський облік вексельних розрахунків ведеться з використанням спеціальних рахунків. Отримані векселі обліковуються на рахунках 34 «Короткострокові векселі одержані» або 182 «Довгострокові векселі одержані». Видані векселі відображаються на рахунках 62 «Короткострокові векселі видані» або 51 «Довгострокові векселі видані».

Обґрунтування

Порядок відображення операцій з векселями в бухгалтерському обліку регулюється Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку..., затвердженою наказом МФУ від 30.11.1999 р. № 291.

Наведемо типові бухгалтерські проведення для основних операцій з векселями.

1. Облік у векселедержателя (кредитора)
а) Отримання простого векселя від покупця в оплату за товари (роботи, послуги): Дебіторська заборгованість покупця перетворюється на заборгованість, забезпечену векселем.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Отримано короткостроковий вексель від покупця
341
361
2
Отримано довгостроковий вексель від покупця
182
361
б) Погашення векселя покупцем (отримання коштів): Коли боржник сплачує за векселем, заборгованість погашається.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Надійшли кошти в погашення короткострокового векселя
311
341
в) Нарахування та отримання відсотків за процентним векселем: Якщо вексель процентний, нараховані відсотки визнаються фінансовим доходом.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Нараховано відсотки за векселем
373
732
2
Отримано відсотки на поточний рахунок
311
373
г) Передача векселя для розрахунку з постачальником (індосамент): Отриманим від покупця векселем можна розрахуватися за власні борги.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Погашено заборгованість перед постачальником шляхом передачі векселя
631
341
2. Облік у векселедавця (боржника)
а) Видача простого векселя постачальнику в забезпечення оплати: Кредиторська заборгованість перед постачальником перетворюється на заборгованість за виданим векселем.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Видано короткостроковий вексель постачальнику
631
621
2
Видано довгостроковий вексель постачальнику
631
511
б) Погашення виданого векселя: При настанні строку платежу векселедавець перераховує кошти векселедержателю.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Перераховано кошти для погашення короткострокового векселя
621
311
в) Нарахування та сплата відсотків за процентним векселем: Відсотки за виданим векселем є фінансовими витратами.

№ з/п
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
1
Нараховано відсотки за виданим векселем
951
684
2
Сплачено відсотки за векселем
684
311
3. Облік авальованого векселя
Облік авальованого векселя у векселедавця та векселедержателя не відрізняється від обліку простого векселя до моменту настання гарантійного випадку. Аваліст (поручитель) обліковує надану гарантію на позабалансовому рахунку 05 «Гарантії та забезпечення надані».

При наданні авалю: Дт 05
При погашенні векселя основним боржником: Кт 05
Якщо аваліст сплачує за боржника:Погашення боргу перед векселедержателем: Дт 685 Кт 311
Виникнення дебіторської заборгованості основного боржника перед авалістом: Дт 377 Кт 685
Списання гарантії з позабалансу: Кт 05

Раді допомогти, звертайтесь ще!