Розподіл активів при ліквідації ТОВ: нюанси та оподаткування

1) В такому випадку засновник отримає нецільову матеріальну допомогу.

Умов щодо обов’язкової наявності трудових відносин з одержувачем допомоги немає.

Підстава: заява фізособи + наказ.

Без сплати податків можна виплатити нецільову благодійну допомогу в розмірі 4240 грн. (пп.170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Якщо сума нецільова благодійна допомога перевищить 4240,00 грн., то буде оподаткування ПДФО 18% та ВЗ 5%.

В 4 ДФ ознака доходу "169" (як неоподатковувана, так і оподатковувана).

В бухобліку відповідно до п. 29 П(С)БО 16 такі витрати відображатимуться в бухобліку за дебетом субрахунку 949 «Iнші операційні витрати».

Зразки документів:

Заява про надання нецільової благодійної допомоги особі,що не перебуває у трудових відносинах з підприємством
Наказ про надання нецільової матеріальної допомоги особі, що не перебуває у трудових відносинах з підприємством

2) Передача майна засновникам/учасникам підприємства підпадає під визначення постачання товарів, що є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. «а» п. 185.1 ПКУ).

Для ПДВ база оподаткування

• щодо ОЗ та НМА - договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).


• для ТМЦ - не нижче їх ціни придбання.

Бухоблік на прикладі ОЗ:

Дт 131 Кт 104 - списали нарахований знос
Дт 286 Кт 104 - списали залишкову вартість (якщо вона 0, то переводите з нульовою вартістю, щоб надалі змогли провести видаткову накладну)
Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ засновнику-покупцю
Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!