Проведення бухгалтерських проводок при витратах корпоративної картки за кордоном

Відповідно до пп. 170.9.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) документальне підтвердження суми фактичних витрат відбувається шляхом надання підтвердних документів.

У разі використання платіжної картки підзвітна особа – держатель картки надає документи до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому підзвітна особа завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти під звіт (в даному випадку ця особа є власником рахунку, до якого емітовано картку).

Відповідно до пп. 170.9.4 ПКУ у разі, якщо під час виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти для проведення розрахунків у безготівковій формі та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається. Звертаємо увагу, що це не скасовує обов’язку подання підтвердних документів.

Отже, директор може надати документ про оплату послуг до кінця наступного місяця, і на дату надання такого документу підприємство зможе визнати відповідні витрати. Авансовий звіт в цьому випадку не подається.

В обліку (цифри умовні). Наприклад, директор здійснив оплату за послугу в сумі 500 євро - цю операцію слід розглядати як видачу авансу директору, оскільки кошти списані з рахунку за операцією, що ініційована за допомогою його картки. По банківській виписці було списано 20600 грн. Курс НБУ на дату оплати становив 38,5671 грн/євро.

Дт 372 Кт 311 – 19283,55 (списання коштів на Дт 372 проводиться за офіційним курсом НБУ на 09.03.2023 – 500 євро * 38,5671 грн/євро = 19283,55 грн)

Дт 945 Кт 311 – 1316,45 (різниця між фактичним курсом списання коштів з рахунку та офіційним курсом НБУ відноситься на витрати від курсових різниць: 20600 – 19283,55 = 1316,45 грн.)

Дт 92 Кт 372 – 19283,55 (керівник надав підтвердні документи. Сума витрат у валюті – 500 євро, курс НБУ береться на дату видачі авансу – 38,5671 грн/євро.)

Раді допомогти, звертайтесь ще!