Із запитання ми зрозуміли так, що ФОП — платник ПДВ повертає раніше взятий ним в оренду чи позичку у третьої особи транспортний засіб і тепер віддає після закінчення оренди цій особі разом із ним 400 л пального, що знаходилося у баку.

Зауважимо, що передача пального є продажем (п. 14.1.212 ПКУ визначає, що реалізація — це будь-яка передача), а отже, оформлювати таку передачу саме як перехід пального від одного суб’єкта до іншого не можна. Разом із тим, якщо ФОП брав в оренду транспортний засіб, він був зобов’язаний згідно зі ст. 58 ЦКУ обслуговувати його, у тому числі й заправляти.

Тому перед поверненням транспортного засобу орендодавцю ФОП має списати ці ГСМ та скласти компенсуючі податкові накладні згідно з п. 198.5 ПКУ на цю кількість пального, оскільки воно не використовується і не буде використане в господарській діяльності ФОП. Списання пального може бути оформлене внутрішнім актом — на підставі того, що контроль над транспортним засобом при поверненні орендодавцю припиняється і пальне більше не може бути використане у господарській діяльності.

Така витрата не може бути записана у типову форму обліку доходів та витрат, оскільки є негосподарською. Отриманий податковий кредит мінусується складанням компенсуючої зведеної податкової накладної з кодом невидачі «13». Таким чином, зросте податкове навантаження з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!