Облік роялті для ФОП: ПДВ, ПН та податкові нюанси

В бухгалтерському обліку отримані роялті слід відображати як дохід (п. 5 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Дохід від визнання роялті має визначатися за принципом нарахування у складі інших операційних доходів відповідно до пункту 7 і пункту 20 НП(С)БО 15. За Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, що затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, для обліку роялті слід використовувати субрахунки:

• 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – для обліку розрахунків з роялті-платежів;


• 719 «Інші доходи від операційної діяльності» – для визнання доходу.

В бухобліку:

Акт про виплату винагороди отримано та нараховано дохід у сумі роялті: Дт 373 Кт 719

Надходження коштів: Дт311 Кт373

Зразок: Акт нарахування роялті

Щодо ПДВ

Роялті не є об`єктом оподаткування (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). ПН не складається.

Але тільки якщо така виплата відповідає визначенню роялті з пп. 14.1.225 ПКУ.

Не вважаються роялті та оподатковуються ПДВ:

• платежі за придбання програм для кінцевого споживача;


• купівлі копій об’єктів інтелектуальної власності;


• передачі прав на перепродаж чи розголошення ноу-хау.

Якщо виплати не відповідають критеріям роялті – вони оподатковуються ПДВ у загальному порядку як постачання послуг.

У Додатку 4ДФ відображати не потрібно. Там відображається виплата доходу фізособам та ФОП. Це передбачено у п. 3 озд. І Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n152

А виплату доходу ЮО у Додатку 4ДФ не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!