Визначення місця складання в накладній та податковий облік

Щодо місця складання первинних документів

Закон про бухоблік № 996 в ст. 9 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Залежно від характеру господарської операції та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо)."

Отже, місце складання первинного документа (видаткової накладної) не є обов`язковим реквізитом первинного документа (був виключений із ст. 9 ще в 2019 роіці), і його можна не вказувати в видатковій накладній. Тобто, Ви не зобов`язані вказувати місце складання видаткової накладної.

Проте, місце знаходження Вашого складу може бути вказане в товарно-транспортній накладній як пункт відвантаження товару (додатково див. https://7eminar.ua/news/3021-nova-forma-ttn-oglyad-zmin-zrazok-zapovnennya-ta-blank).

Щодо перебування за неосновним місцем обліку в ДПС

Якщо Ви придбали чи орендували склад, то маєте подати за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів Заяву про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (ф. № 20-ОПП) про такий об`єкт оподаткування як склад.

Якщо адреса складу не співпадає з місцем реєстрації юридичної особи (ТОВ) і на цьому складі працюють Ваші працівники (це визначено їх робочим місцем), то Ви маєте виконувати вимоги ст. 168 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n3877):

"168.4.3. суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу..."

Отже, щоб сплачувати ПДФО за працівників такого підрозділу (складу), юрособа має стати на облік за неосновним місцем обліку в ДПІ за місценаходженням складу. Для цього при поданні ф. № 20-ОПП достатньо поставити позначку "+" в колонці 16.

При поданні об`єднаної зарплатної звітності буде подаватися окремий розрахунок з додатком 4ДФ за працівників складу.

Якщо ж постійних працівників на цьому складі немає (для яких він визначений постіним місцем роботи), а директор чи бухгалтер буває там тільки іноді, то позначку "+" в гр. 16 ф. № 20-ОПП не ставите і ПДФО окремо в іншу ДПІ (за місцезнаходженням складу) не сплачуєте, зарплатну звітність подаєте тільки за основним місцем обліку на всіх працівників (як до відкприття складу).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!