НМА, що не використовується і втратив чинність, підлягає списанню з нарахуванням компенсуючих зобов’язань з ПДВ.

П. 34 НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o117 передбачає, що НМА списується, якщо неможливо надалі отримати економічні вигоди від його використання.

Згідно з п.п. «г» п. 198.5 ст. 198 ПКУ платник ПДВ зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання із бази, визначеної за п. 189.1 ПКУ, коли НМА, придбані з ПДВ, починають використовуватись або призначаються для використання у операціях, що не є господарською діяльністю або якщо не можуть в подальшому приносити економічну вигоду.

Оскільки дозвіл не був введений в експлуатацію (тобто не використовується), і термін сплив - це становить випадок «неможливості отримання економічних вигід від його використання».

Для цього потрібно провести бухгалтерське списання цього НМА, оформивши акт списання, з відображенням того, що актив вибуває через неможливість використання.

Задокументувати усе, щоб мати підставу при перевірці (бухгалтерська довдіка, наказ, акт списання).

Якщо встановлено, що актив мав бути введений в експлуатацію раніше і амортизація мала б бути нарахована до завершення строку дії дозволу, - це вважається помилкою бухгалтерського обліку.

Така помилка підлягає виправленню відповідно до П(С)БО 6.

У цьому випадку дозвіл слід ввести в експлуатацію з дати початку його дії, донарахувати амортизацію до кінця строку та списати актив як повністю амортизований.

Якщо звітність за ті періоди вже подана і затверджена, тоді помилка вважається істотною та виправляється через рахунок 44 "Нерозподілений прибуток".

Таке виправлення оформлюється бухгалтерською довідкою, проводки відображаються ретроспективно, і не впливають на фінрезультат поточного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!