Ця операція називається "імпорт без ввозу експорт без вивозу"

На нашу думку, в цій ситуації зовсім не буде ПДВ - ні при придбанні товару (немає ввезення в України - немає імпортного ПДВ) , ні при його продажу (немає вивезення в режимі експорту - немає ПДВ по ставці 0%)

1. Такі операції не є об`єктом оподаткування ПДВ

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподаткування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН.

2. Щодо відображення в декларації

На сьогодні немає однозначної відповіді на це питання, і ДПСУ це теж не пояснює.

Діюча редакція форми декларації з ПДВ передбачає відображати в ряд. 5 зокрема "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

Формально - ця операція не є об`єктом оподаткування. Тому мала б стояти в декларації.

Проте, при заповненні додатку Д4 до ряд. 5 маємо в таблиці 1 дати посилання на норму ПКУ згідно якої операція не є об`єктом оподаткування.

Перелік операцій що не є об`єктом оподаткування, визначені ст. 196 ПКУ. А в цій статті прямо така операція (постачання товарів за межами митної території України) не визначена будь-яким пунктом.

З цього можна зробити висновок - операція в декларації не відображається.

Позиція ДПСУ в ІПК від 04.09.2019 р. N 19/6/99-00-07-03-02-15/ІПК:

"...операції з придбання товарів у нерезидента за межами митної території резидентом без їх фактичного ввезення на митну територію України та постачання іншому нерезиденту без їх фактичного вивезення відображенню в декларації не підлягають."

Проте, з того часу форма декларації змінилася, і рядок 5 називається тепер "Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування"

Тобто, про постачання послуг за межами України прямо вказано в цьому рядку, а постачання товарів за межами України можуть розглядатися як "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

Але якщо продаж товарів за межами України ще якось можна показати в ряд. 5, то придбання товарів за межами України в декларації показати неможливо (не передбачені відповідні рядки).

3. Щодо розподілу вхідного кредиту за правилами ст. 199 ПКУ

Розподіл вхідного кредиту проводиться пропорційно частці використання придбаних товарів/послуг одночасно в оподаткованих і неоподаткованих операціях.

Для визначення частки використання роблять розрахунок в додатку Д5 в таблиці 1 використовуючи дані декларації з ПДВ, зокрема, і ряд. 5.

Якщо операції в ряд. 5 декларації немає, то і частку не визначають (якщо немає інших неоподаткованих операцій). Відповідно і розподілу вхідного кредиту по ст. 199 ПКУ немає.

За таких обставин - рекомендуємо отримати ІПК щодо відображення даної операції в декларації з ПДВ та застосування норм ст. 199 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!