Оформлення подарунків партнерам: уникнення оподаткування ПДВ

На нашу думку, коли підприємство передає продукцію у вигляді подарунка самостійно (тобто окремо від продажу, не в складі акції, не як бонус до іншого товару), така операція вважається безоплатним постачанням згідно з пп. 14.1.191 та п. 185.1 ПКУ.

А отже: підлягає оподаткуванню ПДВ (оскільки є постачанням товару на митній території України)

Це означає, що уникнути оподаткування ПДВ та податкової різниці при класичному "подарунку" - неможливо. Навіть якщо ви красиво оформите документи, це не змінить суті: дарування - це не господарська діяльність, і податкова наполягатиме на нарахуванні ПДВ і відповідних коригуваннях.

Це підтверджено і в роз’ясненні ГУ ДПС у Львівській області від 13 травня 2025 року https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-896830.html?utm_source=chatgpt.com, будь-яке безоплатне постачання товарів або послуг на території України вважається об’єктом оподаткування ПДВ, якщо таке передання здійснюється окремо від основного продажу та не включене у вартість іншої реалізованої продукції чи послуги.

Подарунок не підлягає ПДВ, якщо його надано як частину акції або бонусу до основного товару, і його вартість враховано у загальній оподатковуваній сумі.

У випадку окремої безоплатної передачі, потрібно нарахувати ПДВ не нижче собівартості або звичайної ціни та скласти дві податкові накладні: одну - на фактичну вартість (навіть якщо вона нульова), другу - на суму перевищення мінімальної бази над фактичною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!