Облік роялті в ТОВ: податки, ПДВ та звітність ФОП

Роялті - це винагорода за право користування торговою маркою, брендом чи фірмовим знаком без передачі прав на їх продаж або інше відчуження.

1. Як відобразити в обліку ТОВ? ТОВ - власник торгової марки. Рахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» застосовується у власника торговельної марки (отримувача роялті).

Отримання роялті від ФОПа відображається як операційний дохід: Дт 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" – Кт 719 "Інші доходи від операційної діяльності" – нарахування роялті; Дт 311 – Кт 373 – надходження коштів від ФОПа.

Якщо роялті - основна діяльність підприємства (ліцензування ТМ є бізнес-моделлю), тоді використовують рахунок 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

2. Чи потрібно сплачувати податки? Податок на прибуток – роялті включаються до фінансового результату. Податкових різниць ПКУ не передбачає - оподатковується у загальному порядку (18%).

3. Що з ПДВ? За пп. 196.1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 роялті не є об’єктом оподаткування ПДВ. Отже, податкові зобов’язання не нараховуються, податкова накладна (у т. ч. зведена) не складається.

Важливо: договір має чітко визначати, що це роялті (право користування без переходу прав власності/відчуження). Якщо прописати «відчуження прав», то це вже продаж НМА і тоді буде ПДВ.

Отримані роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ, то вказані операції підлягають відображенню у рядку 5 декларації та додаток 4 (таблиця 1)

Раді допомогти, звертайтесь ще!