Списання необоротних активів та ліквідація основних засобів підприємства

Відповідь на Запитання 1. Сформулюйте, будь ласка, окремо запитання 2 та 3.

Списати телефони, які обліковуються на рахунку 1531 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» і відсутні в наявності, необхідно на підставі результатів інвентаризації. Вартість нестачі списується на витрати, а сума ПДВ, включена раніше до податкового кредиту, компенсується нарахуванням податкових зобов'язань. Якщо винну особу встановлено, сума збитку стягується з неї.

Обґрунтування

Оскільки телефони не були введені в експлуатацію, вони є незавершеними капітальними інвестиціями, а не основними засобами. Процедура їх списання через нестачу складається з кількох обов'язкових кроків.

Крок 1. Проведення та документальне оформлення інвентаризації
Це основа для будь-якого списання через нестачу.

Наказ керівника: Видається наказ про створення інвентаризаційної комісії та проведення інвентаризації необоротних активів.
Проведення інвентаризації: Комісія перевіряє фактичну наявність активів та звіряє її з даними бухгалтерського обліку.
Оформлення результатів:Факт відсутності телефонів фіксується в інвентаризаційному описі.
На підставі розбіжностей складається звіряльна відомість.
Комісія складає протокол інвентаризації, в якому зазначає виявлену нестачу, з'ясовує її причини, робить висновки та надає пропозиції щодо стягнення збитків з винних осіб (якщо їх встановлено) або списання на витрати.
Крок 2. Бухгалтерський облік списання
Облік залежить від того, чи встановлено винну особу.

Сценарій А: Винну особу не встановлено (або у відшкодуванні відмовлено)
Списання вартості телефонів: Вартість активів, яких не вистачає, списується на інші операційні витрати.
Нарахування ПДВ: Оскільки активи не будуть використані в господарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи з вартості їх придбання, згідно з Податковим кодексом України, п. 198.5.
Позабалансовий облік: Сума збитку зараховується на позабалансовий рахунок до моменту встановлення винної особи або закінчення строку позовної давності (3 роки).

Проведення

1 Списано вартість відсутніх телефонів на підставі протоколу інвентаризації.
Д-т 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
К-т 1531 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»
2 Нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.
Д-т 947 К-т 641/ПДВ
3 Одночасно суму нестачі зараховано на позабалансовий рахунок.
Д-т 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей»
—
Після закінчення строку позовної давності сума списується з позабалансового рахунку (Кредит 072).

Раді допомогти, звертайтесь ще!