Повернення зайво нарахованої комісії: бухгалтерські проведення та нюанси

Найбільш коректним буде зробити зворотне бухгалтерське проведення: Дебет 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — Кредит 92 «Адміністративні витрати». Це відобразить повернення коштів на рахунок та одночасно зменшить суму адміністративних витрат поточного періоду.

Обґрунтування

Суть операції: Повернення банком зайво списаної комісії є коригуванням (зменшенням) витрат, які були понесені раніше, а не отриманням нового доходу.
Початкове проведення (у квітні): Витрати на комісію банку були віднесені до складу адміністративних витрат:Дт 92 «Адміністративні витрати» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Коригуюче проведення (у вересні): Оскільки фінансова звітність за квітень (і за ІІ квартал) вже, ймовірно, закрита, коригування відбувається у поточному звітному періоді (вересні). Для цього робиться зворотний запис:Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — на рахунок повернулися кошти.
Кт 92 «Адміністративні витрати» — сума адміністративних витрат за звітний період (рік) зменшується на суму поверненої комісії.
Такий підхід є методологічно правильним, оскільки він не завищує штучно доходи та витрати підприємства.

Чому не варто використовувати рахунок доходів (наприклад, 719)?

Хоча проведення Дт 311 Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» не вплине на кінцевий фінансовий результат (прибуток), воно є менш коректним. Такий запис спотворює дані у Звіті про фінансові результати, оскільки завищує одночасно і суму адміністративних витрат, і суму інших операційних доходів, хоча по суті доходу не було — відбулося лише повернення раніше понесених витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!