Процедура продажу ОЗ між ТОВ та ФОП: ПДВ та вартість

ТОВ може продати повністю замортизовані основні засоби ФОПу за договірною ціною, погодженою сторонами, без обов’язкової оцінки; ПДВ нараховується з договірної вартості, навіть якщо залишкова вартість ОЗ дорівнює нулю.

Продаж здійснюється за ціною, визначеною за домовленістю сторін (ст. 632 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135). Оцінка експертом не є обов’язковою, якщо це прямо не передбачено законодавством (наприклад, ст. 7 Закону №2658 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44 або домовленістю сторін у договорі).

Якщо покупцем виступає фізична особа-підприємець (ФОП), вимоги щодо уникнення «дешевих» продажів або реалізації за 1 гривню формально більше стосуються фізичних осіб, не зареєстрованих ФОП, оскільки саме в такому випадку у продавця може виникнути обов’язок утримати ПДФО та військовий збір з наданої знижки (пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Проте щоб уникнути податкових нюансів і зайвих запитань від контролюючих органів, рекомендовано орієнтуватися на звичайні (ринкові) ціни і при продажу ФОПу (п. 14.1.71 ПКУ).

Якщо основний засіб має залишкову вартість у бухобліку, то при його реалізації базою оподаткування ПДВ не може бути сума, менша за таку залишкову вартість, визначену станом на початок звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється продаж (ч. 2 п. 188.1 ПКУ).

Податок на прибуток. У високодохідника виникають податкові різниці за пп. 138.1 та 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662: фінансовий результат до оподаткування збільшується на залишкову вартість об’єкта основних засобів, визначену в бухгалтерському обліку; зменшується - на залишкову вартість об’єкта у податковому обліку.

Деталізовані приклади обліку таких продажів та відображення у Додатку РІ наведено в п. 3 та п. 9 таблиці https://api.7eminar.ua/documents/download/8631

Раді допомогти, звертайтесь ще!