Помилки минулих періодів виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку через рахунок 44 (п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text).

Датою виявлення помилки складаєте бухдовідку і виправляєте помилку: Дт 124 Кт 44. При цьому виправляється сальдо рах.44 на початок звітного року (п.4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o23 ).

Суму нарахованої амортизації за 2021-2025 роки відображаєте: Дт 44 Кт 133.

Продаж

Виводите НМА з експлуатації - наказ директора, акт вибуття нематеріального активу.

В бухобліку:

Дт 133 Кт 124 - списали нарахований знос

Дт 286 Кт 124 – перевели НМА до складу необоротних активів

Дт 377 Кт 712 - передали НМА покупцю

Дт 712 Кт 641/ПДВ - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого НМА

Дт 311 Кт 377 – отримали оплату від покупця.

Відповідно до п. 30 П(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ.

Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у серпні, то амортизацію за серпень потрібно нарахувати повністю. З вересня вже не нараховуєте.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Зразок:

Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів

Раді допомогти, звертайтесь ще!