7eminar | Особистий консультант

ОН

Олексевич Наталя Михайлівна

12.09.2025 | 10:41

Відповідь надано

Облік ОВДП з премією: погашення, амортизація та декларування доходу

Вітаю) підприємство на вторинному ринку купляла ОВДП. Серія їх була однакова і дата погашення вересень, але вартість різна, відповідно від терміну, коли вони куплялись. Наприклад 1000 ОВДП, номінальна вартість 1000грн., а вартість придбання було по 1047 та 1033. Зараз прийшло відшкодування від Мінфіну, відповідно 1000грн. на одну ОВДП та 78 грн. % на одну ОВДП. Як провести це? Враховуючи, що для нас "первинна" вартість була більше за номінальну? Чи потрібно у декларації за 9 місяців показувати дохід по ОВДП у окремому додатку? Це була не продаж, а погашення даних облігації згідно із датою до якої вони діють.

ОК

Ольга, консультант

експерт

15.09.2025 | 09:13

Відповідь надано

Якщо облігація дорожче номінала – маємо премію. Для обліку цієї різниці використовують метод ефективної ставки відсотка.

Перерахування коштів на купівлю ОВДП: Дт 377 -Кт 311

Визнання облігацій як фінансових інвестицій: Дт 143 / Дт 352 - Кт 377

Відображення комісії брокера у складі первісної вартості: Дт 143 / 352 - Кт 685

Сплата комісії брокеру: Дт 685 - Кт 311

Оцінюють ОВДП відповідно до НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції». Первісно фінансові інвестиції в облігації відображають за собівартістю, яка включає суму фактичних витрат на їх придбання та інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням. (за проведеннями вище)

Якщо підприємство утримує облігації до погашення, їх обліковують за амортизованою собівартістю із застосуванням методу ефективної ставки відсотка (п. 10 НП(С)БО 12).

Амортизація премії або дисконту за ОВДП – це поступове визнання у доходах або витратах різниці між ціною придбання облігації та її номінальною вартістю протягом строку до погашення.У разі амортизації дисконту збільшується балансова вартість інвестиції, а за амортизації премії – зменшується.

Амортизацію проводять щомісячно, щоквартально або раз на рік – залежно від облікової політики підприємства.

Нарахування амортизації премії: Дт 952 - Кт 352 (або 143).

Погашення облігацій – отримання коштів: Дт 311 - Кт 143 / 352

Нарахування купонного доходу: Дт 373 - Кт 732 «Відсотки одержані»

Отримання процентів: Дт 311- Кт 373

Відображення ОВДП у декларації з податку на прибуток

Малодохідники відображають операції з ОВДП у податковій декларації з податку на прибуток підприємств згідно бухобліку, і такі операції враховують у складі фінансового результату без коригувань.

Великодохідні підприємства дотримують особливостей, визначених у п. 141.2 Податкового кодексу України. Платники податку на прибуток обліковують інвестиції у придбання ОВДП, нарахування відсотків за ними та амортизацію дисконту/премії за правилами бухобліку. Операції придбання та погашення у прибутковій звітності також відображають відповідно до бухобліку, і коригувань фінансового результату за такими операціями не проводять.

Додатково у матеріалі «Придбання ОВДП: бухгалтерський облік та варіанти операцій» https://7eminar.ua/news/9304-pridbannya-ovdp-buxgalterskii-oblik-ta-varianti-operacii

Раді допомогти, звертайтесь ще!