Податкова різниця між придбанням з ПДВ та без ПДВ полягає в наявності чи відсутності податкового кредиту на момент придбання. При списанні основного засобу за власним рішенням підприємства нараховується ПДВ-зобов’язання згідно з п. 189.9 ПКУ, незалежно від того, був податковий кредит чи ні.

Придбання ОЗ з ПДВ та без ПДВ: податкова різниця.

Придбання з ПДВ: Сума ПДВ не включається до первісної вартості ОЗ (п. 8 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4), а відображається як податковий кредит (п. 198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Приклад проводок: Дт 152 / Кт 631 - на суму без ПДВ; Дт 644 / Кт 631 - ПДВ; Дт 10 / Кт 152 - введення в експлуатацію

Придбання без ПДВ: Вся сума включається до первісної вартості (оскільки ПДВ не сплачено або не виділено).
Немає податкового кредиту.

У бухобліку різниця - лише в сумі первісної вартості (з ПДВ вона менша, бо ПДВ окремо на рахунку 64).

У податковому обліку - впливає на ПДВ-облік, але не змінює підхід до нарахування ПЗ при списанні.

Чи впливає наявність ПДВ при придбанні на податкові зобов’язання при списанні? Ні, не впливає.

Пункт 189.9 ПКУ не передбачає винятків для основних засобів, придбаних без ПДВ або без формування податкового кредиту. Податкові зобов’язання нараховуються в будь-якому випадку, якщо списання здійснюється за самостійним рішенням платника.

Виняток можливий лише за наявності документів, що підтверджують ліквідацію без згоди платника або знищення/перетворення, внаслідок чого ОЗ не може використовуватись за призначенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!