Податки для ТОВ-резидента Дія Сіті: що потрібно знати

У ІІІ кварталі 2025 року ТОВ ще буде єдинником.

При набутті «єдинником» статусу резидента Дія Сіті анулювання реєстрації платником ЄП відбувається в останній день календарного кварталу набуття такого статусу.

ДПС у своєму роз’ясненні повідомляє https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/574614.html, що відповідно до п. 299.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема, у разі: набуття платником податку статусу резидента Дія Сіті – в останній день календарного кварталу, в якому платник податку набув статус резидента Дія Сіті.

Згідно з пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та в строки, зокрема: у разі набуття платником податку статусу резидента Дія Сіті – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому платник податку набув статус резидента Дія Сіті.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/local-news/661157.html).

Після переходу на загальну систему ТОВ зобов’язаний подати декларацію платника єдиного податку за період перебування на спрощеній системі у квартальні строки. Декларація єдиноподатника повинна бути подана не пізніше ніж за 40 днів після закінчення кварталу, в якому було зроблено перехід на загальну систему.

Тобто, подаєте декларацію з єдиного податку за 9 місяців 2025 року до 10 листопада.

Щодо ПДФО та ВЗ

Дотримуватись вимог резидентсва потрібно з вересня.

Для стартапів пільгове оподаткування (ПДФО 5%) застосовується тільки у разі недотримання критерію резиденства п.3 ч.1 ст. 5 Закону № 1667 – це недотримання кількості працівників (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49).

Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:

"До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини."

Аналогічна норма визначена в п. 170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3965

"До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", положення підпункту 170.14-1.5 цього пункту щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень підпункту 170.14-1.2 цього пункту."

Отже, якщо недотриманий критерій чисельності працівників, резидент Дія Сіті може застовувати пільгове оподаткування. Якщо ж не дотриманий критерій 1200 євро - пільгове оподаткування не застосовуєтся.

Докладно у «Професія. Бухгалтер в IT» https://7eminar.ua/events/4072/9073

Раді допомогти, звертайтесь ще!