30% імпортно-експортна податкова різниця та контрольовані операції – це різні норми ПКУ

Вимога податківців збільшити фінрезультат на 30% може бути правомірною лише за умови, що операція з нерезидентом підпадає під перелік юрисдикцій (№1045) або організаційно-правових форм (№480), і при цьому вона не є контрольованою.

Якщо ж операція визнається контрольованою згідно зі ст. 39 ПКУ, тоді застосовуються правила трансфертного ціноутворення, а 30% різниця не діє.

Це прямо передбачено п. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713, які встановлюють виняток для контрольованих операцій.

Тобто платник податку має визначити статус операції: або це контрольована, і тоді податкова різниця не застосовується, або неконтрольована, але з контрагентом із "ризикового" переліку – тоді діє 30% коригування.

Крім того, від 30% різниці можна уникнути, якщо надати довідку про сплату податку нерезидентом чи звіт про відповідність звичайній ціні.

Отже, правильність вимог податківців визначається лише після аналізу конкретних обставин операції та статусу платника податку.

Більше інформації у відео за посиланням: https://7eminar.ua/events/3219/6379

Раді допомогти, звертайтесь ще!