Заміна боржника за договором: податкові наслідки та звітність

Заміну боржника (фізичної особи) у зобов'язанні за договором поворотної фінансової допомоги можна оформити шляхом підписання тристороннього договору між підприємством (кредитором), первинним боржником (фізичною особою-1) та новим боржником (фізичною особою-2).

Такий підхід відповідає статті 520 Цивільного кодексу України, яка дозволяє заміну боржника за згодою кредитора. Тристоронній договір у цьому разі є оптимальною формою, оскільки підтверджує згоду всіх сторін на зміну зобов'язаної особи.

Податкові наслідки для фізичної особи-1:
Передача боргових зобов’язань не є доходом, а тому не оподатковується у фізичної особи-1. Тобто податкових зобов’язань із ПДФО чи військового збору не виникає, якщо особа лише передає зобов’язання, а не отримує грошові кошти або інше майно.

Оскільки борг за договором не був прощений, не списаний, а лише переданий іншій особі (фізособі-2), у фізичної особи-1 не виникає жодного доходу, який би підлягав декларуванню.

Звітність до податкової:
Фізична особа-1 не зобов’язана подавати податкову декларацію за 2025 рік у зв’язку із передачею боргових зобов’язань, за умови, що вона не отримала жодного доходу в межах цієї операції.

Той факт, що фізособи-1 і фізособа-2 є родичами першого ступеня , не має вирішального значення для податкових наслідків цієї операції, оскільки податкове законодавство в цьому випадку не оперує критерієм спорідненості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!