Облік витрат на навчання бухгалтера: ПДФО та ВЗ питання

Оплату курсів бухгалтера, що проводяться не вітчизняним закладом освіти, слід оподаткувати ПДФО і ВЗ, а витрати віднести на рахунок 949 як не пов’язані з господарською діяльністю

Якщо підприємство оплачує навчання бухгалтера на курсах, які не проводяться вітчизняним вищим або професійно-технічним навчальним закладом, така оплата підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%), згідно з п. 165.1.21 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3699.

Згідно з цим пунктом, не включаються до оподатковуваного доходу суми, сплачені на користь саме вітчизняних закладів освіти і лише в межах трикратного розміру МЗП (у 2025 році це до 24 000 грн на місяць).

Оскільки курси не підпадають під це визначення - оподаткування застосовується в повному обсязі.

Також не можна застосувати звільнення від оподаткування за пп. 165.1.37 ПКУ, адже навчання бухгалтера на курсах не визнається підвищенням кваліфікації згідно із законодавством, а отже, витрати на це підлягають оподаткуванню.

Якщо директор ухвалює рішення щодо утримання витрат на навчання із заробітної плати працівника - ПДФО та ВЗ не нараховуються, оскільки відсутній дохід у натуральній формі.

У бухобліку вартість такого навчання слід обліковувати за рахунком 949 «Інші витрати операційної діяльності», як витрати, не пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

Якщо навчання триває більше одного звітного періоду, спочатку вартість можна облікувати на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", а вже потім поступово списувати на 949 "Інші витрати операційної діяльності".

Раді допомогти, звертайтесь ще!