Так, це правомірно.

Можливість зарахування витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди в рахунок орендних платежів прямо закріплена ЦКУ ( ч. 3 ст. 778 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3781).

Оподаткування розглянутих господарських операцій стандартне, як і в інших ситуаціях з продажу робіт, послуг, отримання результатів робіт, послуг. Жодної специфіки тут немає.

Орендар виконує для орендодавця роботи з ремонту. А орендодавець надає орендареві орендні послуги. Тобто, кожна із сторін відображає в обліку дохід від виконаних робіт, наданих послуг, а також заборгованість іншої сторони з оплати робіт, послуг. А далі сторони зараховують зобов’язання одна перед одною.

• Необхідно укласти додаткову угоду до договору оренди, де зазначити, що ремонт проведено в рахунок орендної плати. Це допоможе легітимізувати взаємозалік заборгованості по орендній платі ремонтними роботами.


• Акти приймання-передачі виконаних робіт, підписані фізособою-орендодавцем та орендарем, де орендар виступає виконавцем, а фізособа – замовником.


• ПДВ. Орендарю на дату підписання з орендодавцем акта приймання-передачі ремонтних робіт доведеться нарахувати податкові зобов’язання на всю їх вартість (оскільки має місце продаж робіт).


• Акт заліку зустрічних однорідних вимог: між фізособою (заборгованість за ремонт) та орендарем (заборгованість за оренду).

В бухобліку:

Дт 92 Кт 631 - понесено витрати на ремонт приміщення

Дт 641/ПДВ Кт 631 – відображено ПК за зареєстрованими ПН

Дт 92 Кт 685 - нараховано орендну плату за поточний місяць

Дт 685 Кт 641/ПДФО – утримано ПДФО із орендної плати фізособі

Дт 685 Кт 642– утримано ВЗ із орендної плати фізособі

Дт 641/ПДФО,642 Кт 311 – перераховано податки в бюджет

Дт 377 Кт 703 - підписано акт приймання-передачі виконаних ремонтних робіт

Дт 703 Кт 641/ПДВ – відображено ПЗ з ПДВ

Дт 685 Кт 377 - здійснено залік поліпшення із заборгованістю з орендної плати

Акт зарахування зустрічних однорідних вимог

Раді допомогти, звертайтесь ще!