Списання зіпсованих товарів передбачає документальне оформлення факту втрати їх вартості, підтвердження інвентаризаційною комісією, відображення витрат у бухгалтерському обліку на субрахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» та нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (якщо товари раніше були придбані з ПДВ) шляхом складання відповідної податкової накладної.

Акт списання запасів складається у формі, яку підприємство визначає самостійно, але такий акт повинен містити всі обов’язкові реквізити первинного документа (ст. 9 Закону про бухгалтерський облік).

Якщо товар призначений для утилізації, відходи після списання не оприбутковуються на баланс, а обліковуються лише кількісно — на позабалансовому рахунку.

У відносинах із суб’єктом господарювання, який здійснює утилізацію, необхідно оформити відповідний договір та акт наданих послуг. Передача може оформлятися видатковою накладною, складською накладною, актом приймання-передачі, а якщо вивезення здійснюється автомобільним транспортом — товарно-транспортною накладною.

При списанні зіпсованих запасів необхідно скласти компенсуючу податкову накладну на негосподарське використання згідно зі ст. 198.5 ПКУ з кодом причини невидачі «13».

Проведення:

Дт 947 (949) Кт 281 — списання вартості товарів;
Дт 949 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 — нарахування ПДВ, реєстрація ПН в ЄРПН;

ДТ949Кт631, Дт6442Кт631 , Дт6442Кт6412 - отримання послуг від утилізаційної компанії, врахування податкового кредиту

Раді допомогти, звертайтесь ще!