Доцільно це розглядати як помилку обліку, а не як несвоєчасне звітування підзвітної особи, тобто — «авансовий звіт був складений та поданий, але помилково не проведений по обліку».

В такому разі слід діяти згідно з П(С)БО 6. Якщо помилка стосується минулого звітного року, виправлення відбувається за рахунок коригування фінансового результату (всі проводки по рахунках, які потрібно привести у відповідність до ситуації, яка б була на даний момент, якби помилки не було, — робляться через рахунок нерозподіленого прибутку). Датою коригування є дата виправлення помилки, складається бухгалтерська довідка. Але звітність минулого року/років може підлягати коригуванню, якщо помилка вплинула на фінансовий результат. Якщо ж помилка вплинула лише на перерозподіл статей балансу, то в декларації з податку на прибуток змін немає. Але у цьому разі, оскільки фінансова звітність є додатком до декларації, виправити фінансову звітність минулого періоду можливо тільки подавши уточнюючу декларацію з податку на прибуток з виправленою фінансовою звітністю, навіть якщо уточнення — нульові.

Якщо помилка стосується закритого, але поточного звітного періоду, згідно з П(С)БО 6 такі помилки виправляються сторнуванням або допроведенням — тобто застосовуємо звичайні кореспонденції відповідних рахунків, але датою виявлення помилки, оформленою складанням бухгалтерської довідки. Незважаючи на те, що виправлення буде зроблено, наприклад, сьогодні, воно може вплинути на показники закритого періоду, і податкова звітність за I квартал або півріччя має бути подана уточнююча (якщо мова йде про квартального платника податку на прибуток).

Проводки, якщо помилка відноситься до минулого року:

Дт441Кт3721 (якщо купувалися послуги, або якщо це були добові чи квитки чи готель тощо)

Або : Дт441Кт3721, Дт20(22,28) Кт441 (якщо купувалися ТМЦ) . Якщо такі ТМЦ були використані в минулому році, то в такому разі проведення буде одне - ДТ441Кт3721

Провдки, якщо поилка відноситься до періоду поточного року:

Дт91-94,23Кт3721 (по послугах), ДТ20,22,28 тощо Кт3721 - тобто це просто "допроведення"

У бухдовідці слід вказати сутність помилки та навести відповідні проведення. Після цього подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток із новою фінзвітністю або, якщо це стосується лише одного періоду, можливо просто уточнити за допомогою додатка ВП у поточній декларації з податку на прибуток наступного звітного періоду. При цьому разом із нею подаються одразу два фінансові звіти — за поточний період та за період, що виправляється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!