Нарахування штрафу та пені: облік і коригування звітності підприємства

Нарахування штрафу та пені відображається записами: Дт948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» - Кт641/ПДВ, оплата: Дт641/ПДВ – Кт311.

Щодо періоду відображення нарахування штрафу:

з урахуванням того, що фактично узгодження ППР відбувається «протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення» (п.56.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n1321 ) – це строк для подання скарги, якщо б Ви вирішили оскаржити ППР, то нарахування штрафу в бухг/обліку слід відобразити саме після закінчення 10 робочих днів, що настають за датою фактичного отримання ППН – це може бути серпень 2025 р. або вересень 2025 р (адже нам невідомо – саме коли в серпні 2025 р. Ви отримали ППР).

Якщо Ви отримали ППР із запізненням з Вашої вини – тоді відображаєте нарахування штрафу в липні 2025 р. (на цей місяць припадає закінчення строку 10 рабочих днів, якщо рахувати з дати складання ППР).

Щодо нарахування пені – її сума повинна була з’явитися в серпні 2025 р. – тому в обліку нарахування пені відображаєте в серпні 2025 р.

З наведеного випливає – коригувати декларацію з податку на прибуток за півріччя 2025 р. та фін/звітність за цей період не потрібно.

Все потрібно відобразити в декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2025 р. та у фін/звітності за цей період. Звісно, з урахуванням необхідності застосування податкових різниць згідно з п.п.140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713 ), згідно з яким фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства».

Раді допомогти, звертайтесь ще!