Донарахування мита: як обліковувати та реєструвати ПДВ

На наш погляд, суму донарахованого мита по вже проданим осонвним засобам, можна показати так: Дт 977 (943) Кт 377.

1. Оскільки донарахування митних платежів митниця Вам провела пізніше, то в даному разі, на наш погляд, варто говорити про зміну облікової оцінки. Так, згідно з п. 6 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 облікову оцінку можна переглядати, якщо змінюються обставини, на яких вона базувалася, або отримано додаткову інформацію. У п. 8 того-таки НП(С)БО 6 зазначено, що наслідки зміни облікових оцінок слід включати до звіту про фінансові результати в тому періоді, у якому вона відбулася, а також у наступних періодах, якщо зміна впливає на них. Тобто в обговорюваній ситуації відповідні записи щодо зміни суми митних платежів не торкатимуться показників 2023 р. та 2024 років, вони стосуються фінансових даних 2025 р. (тобто тоді, коли фактично митниця видала відповідний припис).
Поруч з цим, приписи п. 7 НП(С)БО 6 конкретизують, за якими стаття, необхідно відображати обліково-оціночні зміни. Так, там сказано, що їх наслідки слід включати до тієї самої статті звіту про фінансові результати, яку раніше застосовували для відображення доходів або витрат, пов’язаних з об’єктом такої оцінки.
Тож, оскільки основні засоби, по яких коригуються митні платеж, уже реалізовано, то, на наш погляд, відповідні суми донарахувань в бухобліку доречно показувати записом: Дт 977 (943) Кт 377.

2. Щодо ПДВ, на наш погляд, питання спірне. Можна вказувати, оскільки на момент продажу у нас була така то залишкова вартість, то ми орієнтуєнтувалися саме на неї з метою визначення мінбази по ПДВ. Однак припускаємо, що податкова буде наполягати на необхідності донарахування ПДВ в цьому разі. Тому з метою мінімізації податкових ризиків рекомендуємо отримати ІПК з цього приводу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!