Перевірка доходів ФОП: ліцензія, єдиний податок та вимоги

Законом №4536 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4536-IX#Text додана ч. 14 до ст. 42 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

При цьому встановлено мінімальний розмір загального місячного оподатковуваного доходу для ФОП, що не має найманих працівників, який отримав роздрібну ліцензію на торгівлю згаданими товарами. Тобто — 2 МЗП (у 2025 році — 16 тис. грн).

Якщо у ФОП без найманців всі (!) місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) знаходяться за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, то розмір загального місячного оподатковуваного доходу у нього має становити не менше 1,5 МЗП (у 2025 році — 12 тис. грн.).

Наразі немає офіційних розʼяснень, як ДПС контролюватиме показник загального місячного оподатковуваного доходу з метою ліцензування, тому ми звернулись з цим питанням до ДПС, чекаємо на відповідь, яку одразу опублікуємо на сайті. На нашу думку:

1. Щодо ФОП на загальній системі

Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, фізичними особами - підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261 (далі – Порядок № 261) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n4. На підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/ понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (абз. 2 п. 1 розд. І Порядку № 261. Тому узагальнити показники за місяць не проблема.

А проблема ось в чому (п. 1 розд. ІІ Порядку № 261):

- у графі 2 відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);-

- у графі 11 зазначається сума чистого оподаткованого доходу, яка розраховується як різниця між загальною сумою отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (графа 4) та сумою документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю а (графи 6, 7, 8, 9, 10).

Разом із цим за нормами п 177.2 ПКУ об'єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої ФОП. А в ч. 14 ст. 42 Закону № 3817 мова йде саме про загальний місячний оподатковуваний дохід (не менше 16000 або 12000 грн.), який без проблем можна визначити за місяць за даними графи 2 типової форми.

Дані обліку доходів і витрат заповнюються з наростаючим підсумком у гривнях з копійками та використовуються для заповнення річної податкової декларації про майновий стан і доходи (п. 4 розд. ІІІ Порядку № 261). Тому робимо первісний приблизний висновок: буде перевірятися місячний показник виручки в грошовій та негрошовій формі. Можливо, найближчим часом ДПС надать інше розʼяснення.

2. Щодо ФОП на ЄП 2 групи

Формально (та єдине, що може поки що приходити на думку) перевірятимуть помісячний облік доходів ФОП другої групи у довільній формі. Адже згідно з п. 296.1 ПКУ ФОП другої групи ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Логічно та формально можна перевірити лише цей показник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!