Одноразова виплата працівникам: правові нюанси та податкові зобов’язання

Комунальне підприємство (далі КП) – юр.особа публічного права, евакуювалося на більш безпечну територію. Частка робітників працює дистанційно, інші-на орендованій виробничій площі. Керівник вирішив зробити всім працівникам одноразову виплату, як допомогу на оплату за наймане житло та/або за ком.послуги по 5000грн. Такий вид виплати Кол.договором непередбачений. Буде окремий наказ по КП. Від працівників будуть заяви: прошу надати мені мат.допомогу разового характеру у зв’язку із сімейними обставинами, а саме, для оплати за орендоване житло (або для оплати за комунальні послуги). Чи достатньо заяви та наказу для такої одноразової виплати всім працівникам? Які будуть податкові зобов’язання?

НК

Наталя, консультант

експерт

05.09.2025 | 12:50

Очікує відповідь

Так, якщо матеріальна допомога буде за формулюванням за сімейними обставинами достатньо заяви від працівників та наказу керівника.

Але, якщо матеріальна допомога надається всім працівникам одночасно податківці відносять її до оподатковуваної. В Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 це пп.2.3.3. Матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом, крім сум, указаних у п.3.31) є зарплатою як Інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

А в п.3.31 Інструкції не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Тому з такої матеріальної допомоги утримується ПДФО, ВЗ та нараховується ЄСВ.

Згідно роз’яснення податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41252 якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку.

Якщо вже надавати оподатковувану МД, то зазначайте її за підставою скрутного становище в зв'язку з воєнним станом та переїздом підприємства та працівників.

Також можливе надання нецільової матеріальної допомоги, що не оподатковується згідно пп.170.7.3 ПКУ, якщо заяви від працівників будуть надходити в різні періоди (принаймні менше 50% працівників в один місяць). Ідеальним варіантом буде розподілити працівників на 3-4 місяці надання такої допомоги. Але в сумі є межа- не оподатковується в 2025 році сума 4240грн, більше- з оподаткуванням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!