За вимогами п. 4 НП(С)БО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text) фінансові інвестиції первісно оцінюють та зараховують на баланс за собівартістю. До якої входять:

• ціна придбання військових облігацій;


• комісійні винагороди;


• мита, податки, збори, обов’язкові платежі;


• інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням військових облігацій.

Тобто первісну вартість формуватиме сума придбання з урахуванням витрат, прямо пов’язаних із таким придбанням. Отже, ОВДП оприбутковують за сумою витрат на їх придбання (не за номіналом).

В бухгалтерському обліку:

Дт 377 Кт 311 - оплата ОВДП

Дт 143 Кт 377 - отримання ОВДП

Дт 373 Кт 732 - нарахування відсотків,

Дт 311 Кт 373 - отримання відсотків.

Як бачимо, дохід за відсотками може виникати раніше їх отримання. Далі такі ОВДП можуть бути погашені або продані.

При придбанні та погашенні облігацій податковий облік збігається з бухгалтерським - тобто об'єкт оподаткування збільшується на суму нарахованих відсотків (збільшується дохід і фінрезультат у ряд.02 декларації). Такі операції окремо в декларації та в дод.ЦП і РІ не відображаються.

Якщо підприємство - високодохідник, то податкові різниці можуть виникнути при продажу ОВДП (див. ЗІР, 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38793 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!