Нюанси обліку імпортованих товарів та ПДВ в Україні

При імпорті ви сплатили:

вартість товару продавцю за інвойсом

мито (якщо було);
імпортний ПДВ, який підлягає включенню до податкового кредиту (на підставі митної декларації з позначкою про сплату).
Бухгалтерські проведення:

Дт 281 Кт 632 — на вартість товару в грн;
Дт 377 Кт 311 — сплата авансом митних платежів;
Дт 6412 Кт 377 — на суму імпортного ПДВ, відображено податковий кредит та утримано ПДВ;
Дт 642 Кт 377 — мито (якщо було).
Зауважте: сума сплаченого мита включається до первісної вартості товару — Дт 281 Кт 642.

Також первісну вартість збільшують інші витрати, пов’язані з придбанням товару, наприклад, брокерські послуги — Дт 281 Кт 631 (усе це випливає з П(С)БО 9).

Зверніть увагу: згідно з П(С)БО 21, вартість товару, виражена у валюті, фіксується:

на дату попередньої оплати — за курсом НБУ;
якщо товар постачається на умовах післяплати — за курсом НБУ на дату постачання, з подальшим визначенням курсових різниць на дату надходження оплати.
Подальший продаж товару відбувається на звичайних умовах:

Дт 361 Кт 702 — дохід;
Дт 902 Кт 281 — собівартість реалізованого товару;
Дт 702 Кт 641 — нарахування ПДВ з продажу.
Мінімальна база оподаткування ПДВ згідно — це купівельна вартість. У даному випадку — вартість за інвойсом, , що прямо витікає з п. 188.1 ПКУ. . Підтврджуєься також листами ДПС - листи ДПСУ від 19.12.2023 № 4757/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; ГУ ДПС у м. Києві від 13.12.2023 № 4632/ІПК/26-15-04-04-08; ДПСУ від 11.09.2023 № 2931/ІПК/99-00-04-02-03-06

Раді допомогти, звертайтесь ще!