Облік заохочень від монобанку за зарплатним проєктом у ТОВ

Отримання такого доходу (кешбеку) фактично дорівнює отриманню безповоротної фінансової допомоги від іншої юридичної особи – банку, оскільки не є оплатою за товари чи послуги.

Відповідно до підпункту 14.1.257 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), безповоротною фінансовою допомогою вважаються кошти, передані платнику податків на безоплатній основі, без зобов'язання їх повернення.

Якщо підприємство є платником податку на прибуток, до нього застосовуються загальні норми визначення бази оподаткування, визначені пунктом 135.1 ПКУ.

Кешбек від monobank за зарплатним проєктом слід розглядати як безповоротну фінансову допомогу, отриману від банку. Безповоротна фінансова допомога, надана платнику податку на прибуток, включається до доходів такого платника згідно з даними бухгалтерського обліку (п. 134.1 ПКУ).

Такий дохід доцільно обліковувати на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (Інструкція від 30.11.1999 №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840).

В бухобліку буде проведення: Дт 311 Кт 719.

Якщо за умовами банку кошти зараховуються на розподільчий рахунок, доцільно використовувати проведення Дт 313 – Кт 719, а при використанні таких коштів: Дт 311 – Кт 313.

Дохід, отриманий від таких коштів, збільшує фінансовий результат (Дт 719 Кт 793 «Результат від іншої діяльності»).

У звіті про фінансові результати такий дохід потрапляє в рядок 2160 (звітність мікропідприємства за формою 1,2 мс) або в рядок 2140 (звітність малого підприємства за формою 1,2 м), та у складі загального доходу відображається у рядку 01 декларації з податку на прибуток.

Отримання такої виплати у платника ПДВ не підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки не відповідає умовам пункту 185.1 ПКУ (не є результатом операції з реалізації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!