Уточнююча декларація з ПДВ: як правильно подати та наслідки

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування».

Тобто Ви цілком маєте право відобразити таку ПН в декларації за серпень 2025 р.

Заповнюєте за загальними правилами додаток 1 таблицю 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %», в графі 3 «період складання» заначаєте 07.2025 р..

Та ця сума відноситься разом з іншими до рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України: з основною ставкою» (або 10.2 чи 10.3 в залежності від ставки ПДВ).

Також (це інший варіант) Ви маєте право подати УР до декларації за липень 2025 р. на збільшення податкового кредиту.

В УР в графі 4 Ви зазначаєте старі дані декларації за липень 2025 р., в графі 5 – нові, з урахуванням збільшення суми в рядку 10.1.

Також зміниться сума в рядку 17 (усього податковий кредит) та в рядку 18 (ПДВ до сплати). До УР додаєте уточнюючий додаток 1 таблицю 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %».

В цієї таблиці Ви вилучаєте рядок за відповідним ІПН (якщо є запис ), де зазначені старі дані, та додаєте запис з таким ІПН з урахуванням збільшення суми ПДВ.

Це відповідає вимогам п.8 розд.VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), а саме:

«у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники».

Оскільки це УР на збільшення податкового кредиту – нічого сплачувати перед його поданням не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!