Облік векселів та заборгованостей: проводки для бухгалтерії підприємства

У векселедавця видача векселя відображається як переведення кредиторської заборгованості зі звичайної «товарної» форми у «вексельну».

Залежно від характеру заборгованості застосовуються такі проводки:

Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — Кт 621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті»;
Дт 631 — Кт 511 «Довгострокові векселі, видані в національній валюті» (якщо строк платежу за векселем становить понад 12 місяців з дати балансу).
Коли строк погашення довгострокового векселя наближається і стає менше 12 місяців, заборгованість переводиться з довгострокової у короткострокову.

Відповідно до п. 9 П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 і п. 12 П(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99, у балансі довгострокові зобов’язання відображаються за теперішньою (дисконтованою) вартістю.

Це означає:

якщо строк погашення векселя понад 12 місяців з дати балансу → зобов’язання вважається довгостроковим і підлягає дисконтуванню;
якщо строк погашення менше 12 місяців або вексель «за пред’явленням» → така заборгованість є поточною і не дисконтується.
Як виглядає облік дисконутвання
При видачі векселя:

Дт 631 — Кт 511 (довгостроковий вексель)

При дисконтуванні довгострокового векселя:

різниця між номінальною і теперішньою вартістю визнається доходом у векселедавця:

Дт 511 — Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій».
Надалі дисконт амортизується протягом строку дії векселя:

Дт 952 «Інші фінансові витрати» — Кт 511.
Коли до строку погашення залишилося менше 12 місяців → довгостроковий вексель переводиться у поточну заборгованість (без подальшого дисконтування):

Дт 511 — Кт 621.
При погашенні векселя:

Дт 621 — Кт 311 (списання через оплату з рахунку).

Податково-прибутковий облік
У податковому обліку векселедавець не робить ніяких коригувань фінансового результату навіть як високодохідник.

Причина: видача векселя — це лише заміна зобов’язання з оплати товару на зобов’язання з погашення векселя. Така операція не впливає на фінансовий результат (п.п. 1 п.п. 141.2.6 ПКУ).

Проценти, нараховані за векселем і віднесені до фінансових витрат векселедавця, також не коригуються.

ПДВ-облік
У ПДВ-обліку видача векселя не призводить до жодних наслідків.

Це завжди друга подія, якій передує перша — придбання товарів (робіт, послуг). Таке придбання відображається у векселедавця за загальними правилами ПКУ, незалежно від того, що розрахунок здійснено у вексельній формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!