Наслідки списання передплати ФОП на витрати в бухгалтерії

так, фактично Ви «прощаєте борг»

Згідно з Законом України від 14.05.2025 №4434-IX «Про внесення зміни до розділу "Прикінцеві та перехідні положення" Цивільного кодексу України щодо поновлення перебігу позовної давності», який був опублікований у «Голосі України» 03.06.2025, обчислення строків позовної давності відновиться з 04.09.2025 (через три місяці після публікації закону).

Це означає, що дебіторську заборгованість, яка виникла у 2023 році, не можна списати як безнадійну з причини закінчення строку позовної давності, оскільки:

Строк позовної давності був призупинений з початком воєнного стану.
Перебіг строку відновиться тільки з 04.09.2025, і коли після цього пройде ще 3 роки, зможете списати проводкою Дт 944

Тому наразі списати таку заборгованість як безнадійну через закінчення строку позовної давності неможливо.

Як правило, таку заборгованість списують за результатами річної інвентаризації, яка має встановити, що така заборгованість (по якій сплив строк позовної давності) вже не відповідає активу.

Але якщо сукупно таких списаних сум назбирається більше 1 грн, то підприємство потрапляє на коригування фінрезультату в додатку РІ:

на збільшення – за п. 139.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) – на суму списаних в бухобліку заборгованостей. Але на зменшення коригувати не маєте права, бо такі списані борги не відповідають вимогам п. 14.1.11 ПКУ;
на збільшення – за п. 140.5.10 ПКУ – як по безповоротній фіндопомозі, якщо контрагент-неплатник податку на прибуток.

Таку позицію підтверджує ДПС в ЗІР, категорія 101.12. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038

У ФОПа дохід у нього виник ще у липні 2023 р. (отримання коштів). Якщо він гроші не повернув → жодних додаткових наслідків, дохід уже відображено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!