У разі безоплатного отримання товару підприємство відображає інший операційний дохід.

На субрахунку 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів" узагальнюється інформація про доходи від безоплатно одержаних оборотних активів (окрім фінансових інвестицій) і доходи від цільового фінансування, пов'язаного з операційною діяльністю (Інструкція №291) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text . Отже, у 2022 році мали зробити проведення Д-т 281 К-т 718.

Але, оскільки вчасно відповідне проведення не зробили, то необхідно відобразити виправлення помилки в бухобліку за 2025 рік та уточнити показники декларації з податку на прибуток підприємств за 2022 рік.

Механізм виправлення помилок у бухгалтерському обліку визначено нормами НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі — Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text ).

Помилки минулих періодів виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку через рахунок 44 (п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text).

Тому Вам треба оформити бухдовідку, вказати в ній причину помилки (наприклад, помилково не своєчасно оприбутковано товари) і зробити запис: Дт 28 Кт 44. . Сальдо рахунку 44 необхідно відкоригувати на початок звітного 2025 року.

Оскільки дана помилка зачіпає фінрезультат, то Вам потрібно подати Уточнюючу декларацію з податку на прибуток за виправний період у податкову.

Щоб ідентифікувати Декларацію як уточнюючу, у рядку1 заголовної частини Декларації поставте позначку в графі «Уточнююча», а в рядках 2 і 3 ― період, який уточнюєте.

Уточнюючу Декларацію складайте за тими самими правилами, що й звичайну Декларацію, однак з огляду на виправлені помилки. Тобто, у рядках уточненки і додатках до неї (якщо вони у вас є) наводьте правильні дані, ніби помилки не було.

Разом з уточнюючою Декларацією також подайте виправлену фінзвітність за 2022 рік. В регістрах бухобліку за 2022 рік ніяких змін, коригувань Ви не проводите.

Визначте та доплатіть податок на прибуток за 2022 рік за підсумками уточнюючої декларації. При чому самоштрафу і пені не буде.

Згідно з пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 є норма, яка звільняє від самоштрафу (3%, 5%) і пені всіх платників податку, які самостійно виправляли і виправлятимуть помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання, у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану.

Раді допомогти, звертайтесь ще!