У цій схемі є суттєвий недолік.

Бажаючи уникнути продажу благодійним фондом (із благодійною метою) сувенірів, застосовано схему, за якою відбувається безоплатна передача фізичним особам майна.

У разі якщо благодійний фонд безоплатно передає майно фізичним особам, які не належать до категорій осіб, передбачених пп. 165.1.54 ПКУ (тобто не є постраждалими від бойових дій, не є пораненими, не є членами ЗСУ тощо), така передача розцінюється як оподатковуваний дохід фізичної особи.

Якщо вартість переданої речі не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року (у 2025 році це 2000 грн), та не є грошовим подарунком — такий подарунок не оподатковується (пп. 165.1.39 ПКУ).

Але:

це один подарунок на місяць на особу;
потрібно вести облік отримувачів, щоб не перевищити межу, та їх ідентифікувати;
фонд має бути готовий до звітування за формою 4ДФ із ознакою доходу 126 або 160;
фонд у такому випадку є податковим агентом, і при перевищенні вартості — зобов’язаний утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Благодійні організації мають право здійснювати господарську діяльність без мети одержання прибутку, що сприяє досягненню їхніх статутних цілей (ч. 4 ст. 16 Закону № 5073). Отже, якщо фонд продає мерч (наприклад, футболки), а отримані кошти йдуть на благодійні цілі — це законно й нормально.

Найбезпечніший варіант — це не безоплатна передача речей, а саме реалізація (благодійний розпродаж), при якій:

фонд оприбутковує майно, безоплатно отримане від ТОВ, за справедливою вартістю (Дт 28 Кт 484);
проводить реалізацію (в обмін на донати) — мається на увазі, що QR-код веде саме на рахунок IBAN благодійного фонду:

Дт 949 Кт 28,
Дт 311 Кт 484,
Дт 484 Кт 718 — у розмірі витрат на списання такого мерчу.
Наприклад: оприбутковані сувеніри при передачі від ТОВ за справедливою вартістю 100 грн. Купуються вони за невизначеною ціною (хто скільки дає), але більше ніж 100 грн, наприклад за 1000 грн.
Проводки:

Дт 28 Кт 484 = 100 грн,
Дт 949 Кт 28 = 100 грн,
Дт 311 Кт 484 = 1000 грн,
Дт 484 Кт 718 = 100 грн.
Таким чином, фонд має 1000 грн коштів як цільове фінансування, яке він має використати на статутні цілі (або частково на утримання фонду). Жодного порушення Закону про благодійні організації тут не відбувається.

Фонд при цьому:

не має зобов’язань щодо звітування по фізособах і не є податковим агентом;
не зобов’язаний контролювати вартість переданого;
не породжує податкових зобов’язань щодо осіб;
має повну прозорість для перевіряючих.
Документи:

програма такої акції (як благодійного розпродажу) — мета, ціль, кошторис, тривалість, порядок проведення, регламент, призначення відповідальних осіб, порядок обліку; затверджується наказом керівника;
акт приймання-передачі благодійної допомоги у вигляді майна від ТОВ;
акт комісії з оприбуткування за справедливою вартістю (або за вартістю, зазначеною в договорі приймання-передачі);
відпуск майна відповідальній особі для здійснення розпродажу;
оформлення кожного продажу у відповідній відомості довільної форми або внутрішніми видатковими накладними (товар потрібно списувати); у разі оплати через рахунок IBAN РРО/ПРРО не застосовується;
обов’язковий звіт про акцію — він може бути внутрішнім або звіт благодійнику (оскільки ТОВ є співорганізатором такої акції).
Зауваження: при прочитанні питання виникає сумнів: кому надходять кошти?

За логікою, якщо мерч передає ТОВ у дарунок благодійному фонду, а потім фонд організовує збір коштів (донат через QR), то гроші мають надходити на рахунок самого БФ — і лише він є отримувачем донатів. Це і правильно, і законно. Якщо ж QR веде на рахунок ТОВ або фізособи — це вже обхід продажу, і можуть бути питання щодо ПДВ, ПДФО та військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!