Проводки для медичного страхування: ПДФО та ВЗ для працівників

Роботодавець, виступаючи податковим агентом, повинен нарахувати дохід працівнику, на якого оформлено договір добровільного медичного страхування, оскільки до оподатковуваного доходу фізичної особи включаються страхові платежі за такими договорами як додаткове благо (пп. 164.2.16 ПКУ).

Однак відповідно до пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ до додаткового блага включається, зокрема, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та / або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож з метою застосування пільги і зменшення бази нарахування ПДФО та ВЗ, враховується 30 відсотків нарахованої заробітної плати працівнику за місяць.

Якщо ж сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування перевищує 30% нарахованої заробітної плати працівника протягом звітного податкового місяця, то дохід у вигляді суми такого перевищення оподатковується на загальних підставах (ІПК ДПС 29.05.2024 №2961/ІПК/26-15-24-01-13-08).

З метою утримання ПДФО роботодавець включає суму платежу до доходу працівника із застосуванням коефіцієнта 1,219512 (п. 164.6 ПКУ). Військовий збір нараховується без коефіцієнта (ІПК ДПС 16.04.2024 №2094/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК)

Якщо сума внеску - 200 грн - перевищує 30% нарахованого доходу за місяць, то із суми перевищення слід утримати ПФДО та ВЗ.

Для визначення суми ПДФО слід застосувати натуральний коефіцієнт.

Наприклад сума перевищення - 100 грн.

ПДФО - 100 * 1,219512 * 18% = 21,95

ВЗ - 100 * 5% = 5 грн

Дт949 Кт663 - 200,00 - нарахований дохід працівникові у сумі перерахованого на його користь страхового платежу,

Дт663 К641 - 21,95 - утриманий ПДФО за рахунок нарахованого доходу з суми перевищення

Дт663 Кт642 - 5,00 - утриманий ВЗ за рахунок доходів працівника у розрахунку з суми перевищення

Дт654 Кт663 - 200,00 - взаємозалік заборгованостей

У Додатку 4ДФ уся сума внеску - 200,00 грн - відображається із ознакою доходу "125"

Раді допомогти, звертайтесь ще!