Відображення купівлі автомобіля юрособою: бухгалтерія і податки

Якщо юридична особа (платник ПДВ і податку на прибуток) купує легковий автомобіль у фізичної особи, вона виконує функцію податкового агента відповідно до розділу IV Податкового кодексу України (ПКУ), зокрема ст. 173 ПКУ.

1. Податки, які слід утримати з доходу фізособи.

ПДФО:

0% – якщо це перший продаж авто протягом календарного року;
5% – якщо це другий продаж;
18% – якщо це третій або наступні продажі в поточному році (п. 173.2 ПКУ).

Інформацію про черговість продажу фізична особа надає в договорі, або у письмовій заяві (п. 173.3 ПКУ).

Військовий збір – 5% (п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, чинний з 01.01.2025 року). Застосовується у тих самих випадках, що і ПДФО.

2. Строки сплати податків.

ПДФО і військовий збір мають бути утримані до або під час виплати доходу фізособі (пп. 168.1.2, 168.1.4 ПКУ).

Якщо виплата відбувається частково (наприклад, передоплата), то податки утримуються з кожної виплати відповідної частини доходу.

3. Відповідальність за несплату.

Юридична особа, яка не нарахувала або не утримала податки як податковий агент, несе відповідальність за ст. 125-1 ПКУ.

Штраф – 10% суми податку, а за умисне порушення – 25%, повторне – 50%, третє і наступні – 75%.

4. Особливості оформлення.

Нотаріус або СЦ МВС не посвідчать договір або не зареєструють авто без підтвердження сплати відповідних податків або подання заяви, що це перший продаж (п. 173.3 ПКУ).

Угода, не оформлена через нотаріуса або без державної реєстрації, не породжує перехід права власності на транспортний засіб (ст. 655, 657 ЦКУ, Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів, затвердженого постановою КМУ від 07.09.1998 №1388).

Раді допомогти, звертайтесь ще!