Оподаткування та документи для прямих поставок без ввезення товару

Операція дозволена, вона кваліфікується як імпорт без ввезення – експорт без вивезення, не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні, але потребує належного документального оформлення та валютного контролю

Чи буде ПДВ при такій операції . На нашу думку, у Вашій ситуації ПДВ не виникає взагалі: при купівлі товару у нерезидента - немає ввезення на митну територію України, отже немає імпортного ПДВ; при продажу товару іншому нерезиденту - немає вивезення в митному режимі експорту, отже немає і 0% ПДВ.

Аргументація ПКУ. Відповідно до п. 185.1 Податкового кодексу України (ст. 185 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483: «Об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу»

Згідно з п. 186.1 ПКУ: місцем постачання є місцезнаходження товарів на момент постачання або початок їх перевезення.

Оскільки товар не ввозиться в Україну і постачається за її межами - місце постачання не є митною територією України, а отже, операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. Податкова накладна у цьому випадку не складається.

Бухгалтерський облік і податок на прибуток

У бухгалтерському обліку проводки звичайні: Дт 28 – Кт 632 - придбання товару у нерезидента-постачальника; Дт 362 – Кт 702 - відвантаження товару нерезиденту-покупцю; Дт 312 – Кт 362 - надходження коштів від покупця; Дт 632 – Кт 312 - оплата постачальнику.

Фінансовий результат відображається у складі загального фінрезультату для цілей податку на прибуток.

Можливі коригування: Якщо операція контрольована - застосовуються пп. 140.5.1, 140.5.2 ПКУ.

Якщо операція не контрольована - можливі «+30%» коригування за пп. 140.5.4, 140.5.5-1 ПКУ

Для уникнення податкових ризиків у майбутньому бажано отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС. Це дасть офіційне підтвердження позиції щодо невиникнення ПДВ при таких операціях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!