Використання зразків продукції після сертифікації: облік та ПДВ нюанси

Зразки, повернуті після завершення процедури сертифікації, операції з первісного вибуття яких уже були закриті раніше, можуть розглядатися як безоплатне надходження товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ)

Такі матеріальні цінності, з огляду на втрату первісної вартості та зношеність, обліковуються за справедливою вартістю на дату їх отримання, визначеною комісією підприємства.

У подальшому зразки можуть бути використані як демонстраційні, наприклад, для відстрілу. Облік здійснюється залежно від очікуваного строку їх використання: якщо строк використання до одного року - облік ведеться як МШП на рахунках 22 або 209, при цьому оприбуткування відображається через дохід на рахунок 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів»;

Яякщо строк використання перевищує один рік - облік ведеться як МНМА на рахунку 112, із подальшим нарахуванням амортизації, а оприбуткування проводиться через рахунок 424 «Безоплатно одержані необоротні активи».

Документальне оформлення включає: акт приймання зразків після сертифікації; внутрішній наказ про використання зразків; акт оцінки справедливої вартості, затверджений комісією підприємства.

У бухгалтерському обліку відповідні проводки будуть: Якщо МШП: Дт 22 - Кт 718 (відображення доходу від безоплатно одержаних оборотних активів);

Якщо МНМА: Дт 112 - Кт 424 (збільшення додаткового капіталу на справедливу вартість безоплатно одержаних активів).

У випадку МНМА, із нарахуванням амортизації проводиться зменшення додаткового капіталу з одночасним визнанням доходу: Дт 424 - Кт 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів».

Оскільки товари або послуги отримані безоплатно, сума ПДВ до сплати відсутня, а отже, відсутні й підстави для формування податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!