Що робити з ПДВ, якщо податкова накладна не зареєстрована

Згідно п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

...У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Отже, якщо Ви не отримували квитанції про зупинення реєстрації ПН (покупець має отримувати таку квитанцію), то це означає, що ПН взагалі не подавалася на реєстрацію постачальником.

Тому навіть якщо колись постачальник зареєструє цю ПН (технічно можливо до 11.12.2026 р.), то Ви вже не маєте права на податковий кредит по цій ПН ще з 12/2024 (там закінчилися 365 днів для вашого права на податковий кредит).

Тому зараз спистати цей Дт 644 треба як виправлення помилки за 2024 рік:

Дт 44 Кт 644

Раді допомогти, звертайтесь ще!