Оподаткування ПДВ при поверненні вантажу після перевезення

За визначенням ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4331):

"Стаття 909. Договір перевезення вантажу

1. За договором перевезення вантажу одна сторона (перевізник) зобов'язується доставити довірений їй другою стороною (відправником) вантаж до пункту призначення та видати його особі, яка має право на одержання вантажу (одержувачеві), а відправник зобов'язується сплатити за перевезення вантажу встановлену плату.

2. Договір перевезення вантажу укладається у письмовій формі.

3. Укладення договору перевезення вантажу підтверджується складенням транспортної накладної (коносамента або іншого документа, встановленого транспортними кодексами (статутами).

4. Законом можуть бути передбачені особливості укладення та виконання договору перевезення вантажу."

Тобто, перевезення вантажу має бути завершене врученням вантажу отримувачу, вказаному замовником.

Якщо ж перевізник не доїхав до отримувача і не передав вантаж отримувачу, то послуга перевезення фактично не відбулася.

Тому для цієї ситуації у Вас в договорі мали б бути прописані дії замовника та перевізника - чи буде це відшкодуванням понесених витрат перевізника, чи буде це штраф на замовника за відміну перевезення, коли воно вже почалося.

Тому:

1) якщо це буде відшкодування (компенсація) понесених витрат, то це може оподатковуватись як постачання послуг (п. 14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Така операція буде оподатковуватись як поставка послуг на території України - ставка ПДВ 20 %

2) якщо це буде відшкодування понесених перевізником збитків або сплата неустойки за відміну перевезення, то такі суми не будуть розглядатися як постачання послуг і не будуть оподатковуватись ПДВ у перевізника на підставі ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ... До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди..."

Але в цій ситуації Ви маєте нарахувати умовні Пз за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний кредит по тим товарам/послугам, які були безпосередньо використані на цю поїздку, оскільки вони будуть вважатися використаними в негосподарській діяльності.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!