Як виправити помилку з ПДВ та подати уточнюючу декларацію

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Тобто, якщо зайва ПН стоїть в декларації за 03/2025, то її треба зняти через подання УР. а РК на "-" на її анулювання не ставити в декларацію за 08/2025.

Але при такому виправленні у Вас височить сума еПеревищення на лиіміті реєстрації після подання декларації за 08/2025

Тому ми рекомендуємо таку хитрість:

1) зайву ПН зняти з 03/2025 через подання УР

2) Рк на "-" має стояти в ряд. 7 декларації за той місяць, де він складений і своєчасно зареєстрований (08/2025), але до ряд. 9 цієї декларації ця сума ПДВ не враховується. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

1) залишити помилкову ПН в 03/2025

2) Рк на "-" поставити в 08/2025 в звичайному порядку.

Це також не зробить Вам суми еПеревищення на ліміті реєстрації.

Чому податківці це роблять?

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n5052):

"201.10. ...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Тобто, їм не хочеться йти на перевірку, а ПКУ цього вимагає.

Тому - приймаєте для себе рішення - як поступити

Раді допомогти, звертайтесь ще!